Учет дебиторской задолженности и займов в бухгалтерском учете.

Возврат средств
планы возврата заемных средств, учет кредитов и займов в бухгалтерском учете бухучет

Учет займов в бухгалтерском учете

Как различаются займы и кредиты и как отслеживаются займы и кредиты на счетах бухгалтерского учета, зависит в первую очередь от того, кто задает эти вопросы — заимодавец или заемщик. Эти условия определяют, какие счета применяются. О том, как эти операции отражаются на счетах каждой из сторон сделки, а также о разнице между займом и кредитной линией рассказано в документах.

  • В чем разница между займом и кредитной линией?
  • Какими бухгалтерскими проводками отражаются полученные займы и кредиты?
  • Примеры бухгалтерских проводок по полученным займам
  • Как отразить в бухгалтерском учете выданные займы и кредиты?
  • Учет беспроцентных займов
  • Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
  • Можно ли зачесть проценты по займам в счет погашения кредита?
  • Результат.

В чем разница между займом и кредитной линией?

Кредит представляет собой денежные средства, передаваемые кредитной организацией заемщику. Последний выплачивает проценты за пользование заемными средствами.

Важное различие между кредитом и кредитной линией заключается в том, что кредит представляет собой средства, взятые в долг организацией или физическим лицом и представленные деньгами или их эквивалентом.

Учитывая приведенное выше определение, можно подчеркнуть, чем займы отличаются от кредитов.

  • Кредиты разрешены только банкам, в то время как займы — частным лицам, организациям и индивидуальным предпринимателям.
  • Кредиты предполагают уплату процентов кредитору за пользование выданной суммой, в то время как займы не содержат таких обязательных условий. Они также могут быть беспроцентными.
  • Займы выдаются только в денежной форме, а кредиты выдаются как в денежной, так и в физической эквивалентной форме (например, в виде товаров).

Какими бухгалтерскими проводками отражаются полученные займы и кредиты?

Для целей бухгалтерского учета особой разницы между займами и кредитами нет. Поэтому правила отражения займов и кредитов в бухгалтерском учете можно найти в PBE 15/2008 «Учет займов и расходов по займам».

Расходы должны включать

  • Проценты по займам и кредитам,
  • прочие сопутствующие расходы: оплата консультационных и информационных услуг, оценка кредитных или заемных договоров экспертами и т.д.

Согласно статье 8 ПБУ 15/2008, проценты подлежат начислению либо

  • Равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерность ведения бухгалтерского учета.

Прочие расходы, связанные с получением кредита и займа, должны учитываться линейным способом в течение всего срока действия договора.

Кредитные активы учитываются с использованием следующих счетов

  • 66- Для договоров сроком на 12 месяцев и менее,
  • 67 — для договоров со сроком действия более 12 месяцев.

О том, как визуализировать займы с помощью «1С 8:3 Бухгалтерии», вы можете узнать из этого документа.

В процедурах учета приобретенных займов и кредитов более подробно рассмотрены конкретные примеры.

Примеры бухгалтерских проводок по полученным займам

Компания получила заем в размере 1 500 000 рублей 2 февраля. Процентная ставка составляет 10 %. Срок действия договора займа — 24 месяца. Сумма ежемесячного взноса — 62 500 рублей. Договором с банком предусмотрена уплата ежемесячной суммы и погашение суммы кредита в последний день каждого месяца. Проценты начисляются со дня получения кредита.

В феврале агентство регистрирует следующее.

ДТ 51 КТ 67. 1 — на расчетный счет организации поступил заем в сумме 1 500 000 рублей.

ДТ 91. 2 КТ 67. 2- начислены проценты: 1. 500. 000 / 365 х 26 х 26 х 26 х 10% = 10. 684. 93 руб.

ДТ 67. 2 КТ 51 — выплата процентов — 10. 684. 93 руб.

ДТ 67. 1 КТ 51 — частичное погашение кредита — 62, 500 руб.

Мартовский взнос:

ДТ 91. 2 КТ 67. 2-проценты по кредиту: (1. 500, 000-62. 500) / 365 х 31 х 10% = 12. 208. 90 руб.

ДТ 67. 2 КТ 51-Процентные платежи — 12. 208. 90 руб.

ДТ 67. 1 КТ 51 — частичное погашение кредита — 62, 500 руб.

Этот кредит, являющийся долгосрочным, отражается в «заемном фонде» по строке 1410 бухгалтерского баланса на сумму, учтенную в кредитовом сальдо по счету 67.

Если кредит является краткосрочным, то он отражается в «Кредитном фонде» по строке 1510 баланса.

Коммерческий кредит и иностранная валюта показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (для долгосрочных обязательств),
  • 1520 «Обязательства» (для краткосрочных обязательств).

Обратите внимание, что если средства собираются с целью приобретения, производства или строительства инвестиционных активов, проценты должны учитываться на счете 08 «Инвестиции в нециклические активы» (ДТ 08 К 66. 2/67. 2). Исключением из этого правила являются хозяйствующие субъекты, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, которые вправе использовать для этих целей счет 91. 2 (п. 7 ПЭЭ 15/2008).

Все тонкости отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займов или кредитов рассмотрены в готовом решении КонсультантПлюс: получите бесплатный пробный доступ к К+ и перейдите к рекомендациям экспертов.

Как отразить в бухгалтерском учете выданные займы и кредиты?

Учет выданных займов регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

При учете займов кредиторы используют 58 счет «Финансовые вложения».

Агентство выдало заем сроком на один год 1 марта. Сумма займа составляет 3 000 000 рублей. Плата за пользование займом составляет 15% в год. По условиям договора заемщик уплачивает проценты за каждый день пользования займом в конце каждого месяца. Проценты начинают начисляться со следующего дня после даты оплаты кредита. Договор не предусматривает частичного погашения суммы займа каждый месяц.

В октябре заимодавец признал, что

ДТ 58 КТ 51 — платеж по займу — 3, 000, 000 руб.

ДТ 76 КТ 91. 1 — ставка начисления: 3, 000, 000 / 365 х 30 х 15% = 36. 986. 30 руб.

ДТ 51 КТ 76 — проценты, полученные заемщиком — 36. 986. 30 руб.

Апрельская проводка:

ДТ 76 КТ 91. 1- Апрельские проценты: 3 000 /365 х 30 х 15% = 36 986. 30 руб.

ДТ 51 КТ 76- Взысканы проценты — 36. 986. 30 руб.

ДТ 76 КТ 91. 1 — ставка начисления: 3 000 000 /365 x 31 x 15% = 38. 219. 18.

ДТ 51 КТ 76- Проценты зачислены на текущий счет — 38. 219. 18 руб.

… и т.д. до 28 февраля следующего года.

Заимодавец отражает сумму займа в балансе по статье «Финансовые вложения» по строке 1170 в размере 3 000 000 рублей.

Учет беспроцентных займов

Предположим, что договором предусмотрена выдача беспроцентного займа, рассмотрим условия примера 2.

Тогда проводка для заимодавца имеет следующий вид

ДТ 76 КТ 51 — выдан процентный заем на сумму 3 000 000 рублей.

Следующая и последняя запись в учете заимодавца — ДТ 51 КТ 76 (появляется на дату возврата займа).

Важно: Займы, предоставленные на беспроцентных условиях, не являются финансовыми вложениями для финансирующей компании, поскольку не выполняется основное условие для признания самого актива, т.е. его способности приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02). В то же время займы, предоставленные под проценты, также считаются процентными (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчете заимодавца одобренный заем отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность». В этом случае организация может указать вид дебиторской задолженности в балансе, то есть краткосрочную дебиторскую задолженность со сроком погашения 12 месяцев и менее и долгосрочную дебиторскую задолженность со сроком погашения более 12 месяцев.

Читайте подробнее о том, как учитывать беспроцентные займы, выданные сотрудникам.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом для целей исчисления налога на прибыль получателя в соответствии с ненормативными правилами. Статья 251, подпункт 10 пункта 1 Налогового кодекса РФ. Кроме того, с учетом положений статьи 270, пункта 12 НК РФ, выданные средства не являются расходом. Аналогично, средства, полученные или уплаченные в счет погашения займов или кредитов, не являются доходами или расходами.

В таких случаях сумма начисленных процентов признается в полном объеме в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.2 Статья 265, пункт 1 Налогового кодекса РФ. Момент признания процентов в качестве расхода определяется в соответствии с пунктом 8 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации.

  • На конец каждого месяца,
  • Дата погашения займа или кредита (при полном погашении).

Сумма процентов при наличии управленческого обязательства включается в состав внереализационных расходов в размере, установленном статьей 269 НК РФ.

Проценты, полученные по договорам займа, включаются в состав внереализационных доходов (пункт 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом учете сумм начисленных процентов по инвестиционным займам или по расходам при наличии управленческого обязательства приводят к возникновению временных разниц, которые учитываются в соответствии с ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль».

Готовое решение КонсультантПлюс учитывает реальные ситуации, возникающие у заемщиков и кредиторов при учете процентов по займам и кредитам Получите бесплатный пробный онлайн-доступ к К+.

Можно ли зачесть проценты по займам в счет погашения кредита?

Контрагенты могут выбрать зачет взаимных требований в качестве одного из способов взаиморасчетов по погашению процентов по кредитному договору. Зачет требований возможен при соблюдении следующих трех условий (статья 410 Гражданского кодекса РФ).

  1. Кредиторы и заемщики получают взаимное вознаграждение,
  2. Требования обеих компаний однородны,
  3. Срок исполнения отступного уже истек.

Достаточно, чтобы одна из сторон отступила.

Понятие однородных требований законодательно не закреплено: согласно п. 7 постановления Президиума ВАС РФ от 29.12.2001, указано, что требования о зачете могут не соответствовать одному и тому же виду обязательства. Может оказаться, что обязательства, связанные с исполнением разных договоров, признаются одинаковыми, с одинаковым погашением и выраженными в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила заем в размере 20 млн от ООО «Альянс» под процентную ставку 15 % годовых сроком на один год с выплатой процентов в конце срока займа. Другими словами, «Строймастер» обязан вернуть 20 миллионов рублей плюс 3 миллиона рублей процентов (20 миллионов рублей * 10%).

В бухгалтерском учете компании по данной сделке были сделаны следующие записи

Оцените статью
Возврат денег