Процесс отражения товарного кредита на счетах.

Возврат средств
товарный займ возврат деньгами, товарный кредит в бухгалтерском учете

Процесс учета товарного кредита

Товарный кредит в бухгалтерском учете имеет свои отражательные характеристики, связанные с природой этого кредита. Узнайте о них подробнее.

Документы и формы помогают

  • Сущность товарного кредита
  • Товарный кредит и НДС
  • Учет товарного кредита у эмитента
  • Учет товарного кредита у грузополучателей
  • Результат

Сущность товарного кредита

Товарный кредит — это сделка по передаче (предоставлению) определенных товаров (продукции, материалов или сырья) одной стороной другой стороне на определенный срок (статья 822 Гражданского кодекса РФ). Договор товарного кредита заключается только в письменной форме (статья 820 Гражданского кодекса РФ), и этот документ содержит следующие сведения

  • Наименование, качество и количество передаваемого товара.
  • Срок возврата денежных средств заемщиком.
  • Обязательство вернуть товар того же наименования и качества. Отсутствие данного условия может служить основанием для переквалификации договора займа товаров в договор мены.
  • Размер процентов или отсутствие процентов по займу. Если проценты не указаны, договор считается беспроцентным (пункт 3 статьи 809 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты могут определяться как суммой, так и дополнительным количеством возвращаемого товара.
  • Стоимость передаваемого товара. Хотя это и не обязательно для подобных договоров, но важно для исключения споров между кредитором и заемщиком при обмене по договору о процентах.
    • Для расчета стоимости процентов,
    • Определить количество товаров, переданных кредитору в качестве процентов, если выплата процентов осуществляется посредством товаров,
    • Определить сумму НДС, которая начисляется при передаче товаров обеим сторонам и при начислении процентов кредитором.

    Стоимость переданных товаров может не совпадать с балансовой стоимостью товаров для передающей стороны. В таких случаях переданные товары учитываются по цене договора.

    Нет необходимости указывать в тексте договора, что

    • условия поставки (вид, комплектность, качество, упаковка), к которым применяются правила, используемые к договору купли-продажи (статья 822 Гражданского кодекса Российской Федерации),
    • штрафные санкции за несоблюдение условий, указанных в договоре.

    В своих основных аспектах договор займа товаров не отличается от общего договора займа. Передача товаров по нему не признается доходом или расходом сторон и подлежит учету в соответствии с ПБУ 19/02 (Приказ Минфина России от 10. 12. 2002 № 126н), а именно передача деталей в качестве залога.

    • ПБУ 19/02 (Приказ Минфина России от 10. 12. 2002 № 126н), а именно передача деталей в качестве финансового вложения (если договор процентный) или требования (если договор не предусматривает процентов),
    • ПБУ 15/2008 (Приказ Минфина России от 10 июня 2008 г.), т.е. участвуют заемные средства.

    О роли заемных средств в структуре капитала юридического лица читайте в статье «Что относится к займам (оттенкам)».

    О ведении бухгалтерского учета оттенков налоговых кредитов и кредитов кредиторам, драйверах операций читайте в КонсультантПлюс. Здесь вы найдете разъяснения по порядку исчисления НДС, включая налог на проценты и налоговую пошлину. Вы также проверите, правильно ли отразили в бухгалтерском учете зачет по товарам — если у вас нет доступа к системе К+, получите бесплатный онлайн-тест.

    Товарный кредит и НДС

    Природа учета кредитных актов связана в первую очередь с необходимостью отражения НДС. Этот факт объясняется двумя причинами

    • В случае с заемными товарами происходит передача права собственности. Поскольку такая передача приравнивается к реализации (подпункт 1 статьи 39 НК РФ), она регулируется подпунктом 1 статьи 39 НК РФ.1п Статья 146-1 НК РФ влечет обязанность начисления НДС. Начисление налога по заемным товарам позволяет получателю обоснованно применить вычет «входного» НДС, полученного от поставщика. Следовательно, при получении счета-фактуры от заимодавца заемщик также имеет право на вычет. В случае обратного перевода (погашения долга) ситуация повторяется, но меняются только детали. То же правило действует, когда проценты по займу выплачиваются по дополнительному инструменту.
    • Заимодавец облагает НДС проценты по займам на товары сверх аналогичных процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующем периоде (подпункт 3 пункта 1 федерации статьи 162 Налогового кодекса РФ). Данный налог определяется по расчетной налоговой ставке (подпункт 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ), то есть вычетом стоимости из суммы полученных процентов.

    Поэтому сделки, связанные с займом товаров, должны оформляться двумя экземплярами счетов-фактур, составляемых обеими сторонами при передаче товаров. Кроме того, по процентам, облагаемым НДС в части, превышающей ставку рефинансирования, счет-фактура составляется в одном экземпляре (для себя) заинтересованным получателем (п. 18 прилагаемого пятого абзаца постановления Правительства РФ от 26. 12. 2011 № 1137).

    Обратите внимание! Форма счета-фактуры претерпела изменения в связи с введением системы прослеживаемости товаров. Подробнее о печатных нововведениях см.

    Учет товарного кредита у эмитента

    Порядок учета переданных товаров зависит от того, является ли кредитный договор договорным или нет. Для беспроцентных договоров учет ведется следующим образом.

    • ДТ 76 КТ 10 (41) — признается учетная стоимость переданных товаров,
    • ДТ 76 КТ 91 или ДТ 91 КТ 76 — если товары передаются по стоимости, отличной от учетной стоимости, то учет соответствует условной стоимости
    • ДТ 76 КТ 68 — НДС на основе условной стоимости переданных товаров,
    • DT 10 (41) KT 76 — условная стоимость товаров, возвращенных без признания НДС,
    • ДТ 19 КТ 76 — НДС отнесен на договорную стоимость возвращенных товаров.

    Процентные договоры должны отвечать требованиям финансовых вложений (гор. 2 ПБУ 19/02):

    • ДТ 76 КТ 10 (41) — признается учетная стоимость переданных товаров,
    • ДТ 76 КТ 91 или ДТ 91 КТ 76 — если товары передаются по стоимости, отличной от учетной стоимости, то учет соответствует условной стоимости
    • ДТ 76 КТ 68 — НДС на основе условной стоимости переданных товаров,
    • ДТ 58. 3 КТ 76 — договоры товарного кредита отвечают за финансовые инвестиции.

    Здесь 58. 3 — это расчет бухгалтерского наблюдения за предоставленным займом (план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31. 10. 20. 10. 2000, 94н).

    Ежемесячные проценты начисляются на условную стоимость переданного инструмента.

    76. 3 — Компьютер для учета поступлений дивидендов и прочих доходов (план счетов бухгалтерского учета).

    Из этой суммы НДС вычитается на сумму, на которую условные проценты превышают ставку, по которой они начисляются, по отношению к ставке рефинансирования, действующей в расчетном периоде.

    76NDC — Расчет НДС по невыплаченным процентам.

    Этот расчет должен быть произведен на проценты, уплаченные по дополнительной сумме товара. Но для этого сначала необходимо определить долю дополнительных товаров, поставленных для уплаты процентов по количеству товаров, взятых в кредит. Затем рассчитанная таким образом сумма процентов сравнивается со ставкой рефинансирования за соответствующий период.

    Процентные выплаты, включенные в деньги, также в основном производятся ежемесячно. Это указывается во взносах следующим образом.

    Если договор предусматривает выплату процентов за дополнительное количество товара, то проценты обычно выплачиваются одновременно с погашением основной суммы. Это отражается в

    • Дт 10 (41) Кт 76. 3 — договорная стоимость товаров, переданных в счет уплаты процентов (без учета НДС)
    • Дт 19 Кт 76. 3 — сумма НДС, соответствующая договорной стоимости товаров, переданных в счет уплаты процентов.

    При взыскании платежей в счет уплаты процентов НДС, относящийся к ним, следует отразить как кредиторскую задолженность в бюджете.

    При наличии акцизных займов для финансовых вложений на конец года проводится тест на обесценение и при необходимости создаются соответствующие резервы.

    Если беспроцентный заем подлежит погашению, то проводки делаются следующим образом.

    • DT 10 (41) KT 76 — условная стоимость товаров, возвращенных без признания НДС,
    • Дт 19 Кт 76 — признан НДС на основании договорной цены возврата.
    • Дт 76 Кт 58.3 — Доход от предоставления товаров в заем отражается в составе финансовых вложений.

    Подробнее об учете финансовых вложений см. раздел «Учет финансовых вложений» — ПБУ 19/02.

    Учет товарного кредита у грузополучателей

    Обязательство заемщика по полученным займам товаров учитывается как обычное обязательство по заемному фонду.

    • на счете 66, если заем является краткосрочным (до одного года),
    • на счете 67, если договор действует более одного года.

    Поступление товаров отражается следующим образом

    Дт 10 (41) Кт 66 (67) — сумма без учета НДС.

    НДС, относящийся к полученным товарам, отражается в учете.

    Проценты, начисляемые ежемесячно, отражаются в учете следующим образом

    Перевод процентов в денежные средства отражается следующим образом

    При возврате кредита может выясниться, что товары, использованные для этой цели, были приобретены по другой цене. С учетом этого проводка по возврату оформляется следующим образом

    • Дт 66 (67) Кт 10 (41) — учтена фактическая стоимость возврата.
    • Дт 66 (67) Кт 68 — НДС к уплате, соответствующий договорной стоимости возврата,
    • Дт 91 Кт 66 (67) или Дт 66 (67) Кт 91 — скорректирована договорная стоимость возврата.

    Эксперты КонсультантПлюс подробно разъясняют, как нужно учитывать НДС и расходы при расчете налогооблагаемой прибыли при зачете товаров. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и перейдите к Мастеру операций. Он предоставляется бесплатно.

    Аналогичные проводки также будут отражать процентные платежи, полученные от дополнительного количества товаров.

    • ДТ 66 (67) КТ 10 (41) — отражена фактическая стоимость товаров, использованных для уплаты процентов,
    • ДТ 66 (67) КТ 68 — НДС, соответствующий условной стоимости товаров, используемых для уплаты процентов,
    • ДТ 91 КТ 66 (67) или ДТ 66 (67) КТ 91 — адаптирован к условной стоимости товаров, используемых для уплаты процентов.

    Подробнее о правилах учета заемных средств читайте в документе «Заемные средства до».

    Результат

    Товарный кредит является разновидностью обычного коммерческого кредита и подлежит учету по аналогичным правилам. Его основная функция — передача права собственности на то, что было взято в долг и возвращено. Это подразумевает необходимость начисления НДС на операции, связанные с передачей. < pan> ДТ 66 (67) КТ 10 (41) — отражена фактическая стоимость товаров, использованных для уплаты процентов,

Оцените статью
Возврат денег