Кредиты и займы в бухгалтерском учете Кредиты и займы в бухгалтерском учете Бухгалтерский учет: счета, регулирование — Lteria

Возврат средств
возврат займа основным средством

Кредиты и займы в бухгалтерском учете Бухгалтерский учет.

Компании нужны деньги, если она, например, реализует крупный проект, расширяет производство или открывает новую отрасль бизнеса. Она получает их в виде займов или кредитов. Далее речь пойдет о том, чем отличаются и как объяснить полученные и выданные займы и кредиты.

Кредиты и займы — в чем разница

Учет кредитов и займов

Например, если у организации нет денег на покупку оборудования или сырья, она может получить заем или кредит. Финансовые инструменты похожи и решают одну и ту же задачу — предоставляют компании свободные деньги. Однако есть и некоторые различия.

Различий нет.1 — Кто выдает заем или кредит

Организация может получить кредит только в одном кредитном учреждении, то есть в банке. Для этого кредитный договор расторгается. Таким образом, кредитор — это место выдачи денег, а заемщик — место их получения. Кредиты могут выдавать физические и юридические лица. Банки не занимаются выдачей займов. После того как деньги взяты в долг, договор займа заканчивается: один из участников становится заимодавцем, а другой — заемщиком.

Разница № 2 — проценты.

Кредиты всегда предоставляются под определенный процент за пользование кредитными средствами. В разных банках она может отличаться, но не равна нулю процентов. Проценты по выданному кредиту — это доход банка. Кредиты, в свою очередь, бывают либо беспроцентными, либо процентными. Законодатель оставляет это условие на усмотрение сторон (ст. 809, п. 1 ГК РФ). Важно! Если договор займа предполагается беспроцентным, то в нем должно быть предусмотрено, что за пользование заемными деньгами вознаграждение не взимается. В противном случае заимодавец вправе начислить проценты по учетной ставке Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент прекращения договора займа (ст. 809 ст. 1 ГК РФ).

Отличие 3 — Объекты.

Кредиты предоставляются только в форме денежных средств. Банки не вправе предоставлять кредиты под товары, сырье и иное имущество. Кредит может быть предоставлен в любой форме. Наиболее популярной формой кредитования являются наличные деньги, но иногда также заявляется использование товаров или других активов для получения займа.

Дискриминация 4 — Закон.

Кредитные отношения регулируются в основном нормативными актами Центрального банка РФ. Некоторые вопросы также определены федеральным и гражданским законодательством. Кредитный договор не подлежит регулированию со стороны Центрального банка РФ и поэтому регулируется исключительно федеральным и гражданским законодательством.

Учет кредитов и займов

  • 66 — для целей бухгалтерского учета краткосрочных кредитов и займов на срок не более 12 месяцев (включая оба конца),
  • 67 — для учета долгосрочных кредитов и займов на срок более 12 месяцев.

Счета являются пассивными. На них происходят три вида операций: получение кредита, накопление процентов и погашение. По кредиту отражается получение и накопление процентов, а по дебету — возврат и погашение процентов. Тело кредита и сумма процентов отражаются на разных субсчетах, открытых на счетах 66 и 67.

Остаток займа или кредита на конец периода отражается по строке 1410 баланса для длительных периодов и по строке 1510 для коротких периодов.

Детальный учет по этим счетам должен отражать информацию о кредиторах и заимодавцах, договорах займа или кредита и видах поступающих средств.

Затраты по займам.

Сумма займа или кредита не является доходом компании, а ее погашение не является расходом. Следовательно, сама сумма не участвует в формировании экономического результата и налоговой базы (пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ).

Однако получение займа или кредита влечет за собой расходы, включаемые в состав прочих расходов для целей налогообложения, например

  • проценты за пользование заемными средствами,
  • дополнительные расходы в виде оплаты информационных и консультационных услуг, оплаты договорной экспертизы и т.д.

Исключение — расходы, включаемые в стоимость инвестиционного актива. То есть проценты по кредитам и займам, непосредственно связанные с приобретением, строительством или возведением инвестиционного актива. Организации, применяющие упрощенные методы учета, могут признавать все затраты по займам в составе прочих расходов.

Затраты по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете отдельно от заемного или кредитного капитала. Для этого в бухгалтерском учете открывается вспомогательный счет.

Проценты по займам или кредитам учитываются на фиксированной основе в течение срока действия договора или в порядке, определенном условиями договора, если это не противоречит Единым принципам бухгалтерского учета (статья 8 ПБЕ 15/2008).

Бухгалтерские проводки по займам и финансированию

Например, 1 апреля ООО «Фортуна» заключило договор займа на сумму 300 000 руб. сроком на три месяца по процентной ставке 1% в месяц. Дата уплаты процентов и части займа — последний день месяца. Заем является оборотным. Другими словами, он был привлечен для закупки сырья. Бухгалтер ООН «Фортуна» составляет следующие бухгалтерские записи

На расчетный счет поступили кредитные средства

Проценты за пользование кредитным фондом в мае. Сумма рассчитывается исходя из того, что часть кредита уже выплачена, таким образом, учитываются проценты от 200 000 рублей.

Даты выплат процентов и займа учреждения приходятся не на конец месяца, а на другие даты. В этом случае в конце месяца производится регистрация ДТ 91.2 кт 66/67 для накопления затрат на уплату процентов, а регистрация погашения наращивает дату фактической передачи денег кредитору.

При получении кредита 51 счет принимается в кассу и, соответственно, используется. Если заем предоставляется в нефинансовой форме, то могут использоваться счета 10, 41 и т. д. Однако в этом случае происходит передача права собственности, поэтому данная операция облагается НДС.

Регистрация счетов для получения займов и займов на приобретение или создание инвестиционных активов.

Для ООО «Фортуна» регистрация отличается. Получение займа на приобретение нового оборудования. Бухгалтер сделает следующие записи

Дата Списание Кредит Сумма, руб. Описание.
01. 04. 2021 51 66. 1 300 000 На расчетный счет поступили кредитные средства
02. 04. 2021 08 60 300 000 Оборудование, приобретенное поставщиками, но еще не введенное в эксплуатацию
02. 04. 2021 51 60 300 000 Оплата за оборудование переведена поставщику
30. 04. 2021 08 66. 2 3 000 Стоимость активов, приобретенных с процентами за пользование денежными средствами
30. 04. 2021 66. 2 51 3 000 Проценты, уплаченные в апреле
30. 04. 2021 66. 1 51 100 000 Часть кредита выплачена
31. 05. 2021 08 66. 2 2 000 Проценты за пользование кредитным фондом в мае. Сумма рассчитывается исходя из того, что часть кредита уже выплачена, таким образом, учитываются проценты от 200 000 рублей.
31. 05. 2021 66. 2 51 2 000 Проценты, выплаченные в мае.
31. 05. 2021 66. 1 51 100 000 Часть кредита выплачена
30. 06. 2021 08 66. 2 1000 Уплачены проценты за пользование заемными средствами в июне. Сумма рассчитывается исходя из того, что часть кредита уже выплачена, поэтому проценты начисляются с 200 000 рублей.
30. 06. 2021 66. 2 51 1000 Проценты, уплаченные в июне.
30. 06. 2021 66. 1 51 100 000 Погашение последней части кредита
01. 07. 2021 01 08 306 000 Оборудование вводится в эксплуатацию, и проценты отражаются по себестоимости.

Проценты могут быть включены в стоимость инвестиционного актива только после начала работ по приобретению, строительству или возведению инвестиционного актива.

Приобретение или строительство инвестиционного актива может быть приостановлено. Если период приостановки длительный (более трех месяцев), проценты не включаются в стоимость актива и относятся на прочие расходы с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановки. Если процесс приобретения или строительства продолжается, проценты снова включаются в стоимость с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления (статья 11 EAS 15/2008).

При прекращении процесса приобретения или строительства проценты больше не включаются в стоимость и учитываются в составе прочих расходов с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 12 СЭД 15/2008).

Проценты признаются в качестве стоимости инвестированного актива до тех пор, пока он не введен в эксплуатацию. Когда организация начинает использовать актив для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, проценты уже учитываются в составе прочих расходов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив введен в использование (статья 13 ПБУ 15/2008).

Заемные или привлеченные средства могут быть использованы частично для приобретения инвестиционных активов, а частично — на другие цели. В этом случае проценты начисляются пропорционально стоимости актива и прочим затратам.

Налогооблагаемые временные разницы

Налогооблагаемая временная разница возникает, когда заем используется для приобретения инвестиционного актива. Это связано с тем, что для целей бухгалтерского учета проценты относятся на стоимость актива, а для целей налогообложения они признаются в качестве расхода. Поскольку существует разница между налоговым и бухгалтерским учетом, на счете 77 формируется отложенное налоговое обязательство в соответствии с EDDP 18/2002.

Отложенные налоговые обязательства амортизируются после учета и амортизации инвестиционного актива.

Бухгалтерские проводки при переводе займа или кредита из краткосрочного в долгосрочный.

Краткосрочный заем или кредит может стать долгосрочным, если, например, стороны подпишут дополнительное соглашение и заем или кредит будет продлен на срок, превышающий 12 месяцев. В этом случае используются следующие проводки

Списание Кредит Описание.
66 67 Краткосрочный кредит или заем переводится в категорию долгосрочных кредитов или займов.

Учет кредитов

Организации могут как выдавать, так и получать займы. Все предоставленные займы подлежат учету в качестве финансовых вложений. Их учет регулируется ПБУ 19/2002. Подробно об этом рассказано в статье Учет финансовых вложений.

Возвращаясь к примеру ООО «Фортуна», предположим, что ООО «Клад» выдало заем в размере 300 000 на срок три месяца. Бухгалтерия «Клада» создаст следующие записи

Перечисление суммы займа на расчетный счет ООО «Фортуна».

Если по займу не начисляются проценты, то финансовое вложение не может быть востребовано. Поэтому вместо счета 58 должен использоваться счет 76. Регистрация записей просто не имеет места. В нашем примере, не представляющем интереса, регистрация выглядит следующим образом

Дата Списание Кредит Сумма, руб. Описание.
01. 04. 2021 76 51 300 000 Перечисление суммы займа на расчетный счет ООО «Фортуна».
30. 04. 2021 51 76 100 000 ООО «Фортуна» погасило часть займа
31. 05. 2021 51 76 100 000 ООО «Фортуна» погасило часть займа
30. 06. 2021 51 76 100 000 ООО «Фортуна» погасило часть займа

Полученные проценты признаются в качестве нефункционального дохода.

Займы и авансы — важный аспект финансовой жизни компании. От них не следует отказываться без детального учета. Для этих целей мы рекомендуем облачную контур.бухгалтерию. Настраивайте детали, проверяйте уровень задолженности, начисляйте проценты и отслеживайте сроки. Всем новым пользователям предлагается 14-дневный бесплатный пробный период.

Оцените статью
Возврат денег