Как оформить возврат налога в инспекции

Возврат средств
возврат денежных средств нк рф

Как оформить возврат налога в инспекции

Объясняется, как правильно подать в контролирующий орган заявление о возврате излишне и недостаточно уплаченного налога.

Глава 12 части первой Федерального налогового кодекса РФ называется «Зачет и возврат излишне взысканных сумм налога или излишне уплаченных сумм». Статья 78 той же главы этого документа раскрывает порядок зачета излишне взысканных сумм, в основном налогов, взносов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также предусматривает их возврат.

И хотя в статье 79 определен механизм возврата этих сумм, цена уже слишком высока. Однако не все знают, как правильно обратиться в налоговые органы за возвратом излишне или недостаточно уплаченных налогов.

Переплата налога

Переплаченные налоги могут быть возвращены по письменному заявлению налогоплательщика. Оно также включается в заявления, поданные в электронной форме с усиленной специальной электронной подписью, поданные по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган обязан вернуть денежные средства в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ). Форма соответствующего заявления утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 года N ММВ-7-8/182@ «Об утверждении формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм». излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов» (далее — Приказ N ММВ-7-8/182@) (Приложение N 8).

Если по истечении указанного месячного срока сумма налога не зачислена на счет налогоплательщика, налоговые органы взыскивают причитающиеся налогоплательщику проценты в соответствии с пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма излишне уплаченного налога, не возвращенная в установленный срок, исчисляется за каждый календарный день нарушения срока возврата исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России на день нарушения срока. Сроки возврата. При изменении базовой процентной ставки в отдельные периоды проценты рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей процентной ставки (см. приказ ФНС России от 25 декабря 2008 г. N ММ-3-1/683@). «Подготовка источников информации о результатах работы по зачету и возврату» (далее — Приказ ФНС России N ММ-3-1/683@ и письмо Минфина России от 8 января 2007 г. N 03-02-07 /2-136).

Территориальный орган федерального министерства финансов, осуществивший возврат суммы задолженности по налогу, сообщает налоговому органу дату возврата и сумму, возвращенную налогоплательщику (ст. 118 РФ). Если налогоплательщику не выплачиваются проценты в целом, налоговый орган принимает решение о возврате налогоплательщику оставшейся суммы процентов, исчисленной исходя из фактической даты возврата суммы налога, причитающейся налогоплательщику. В течение трех дней со дня получения территориальный орган Федерального казначейства уведомляет налогоплательщика о дате возврата и сумме, подлежащей возврату налогоплательщику. До истечения указанного срока поручение на возврат оставшихся процентов, исчисленных на основании решения налогового органа о возврате суммы, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального министерства финансов. Министерство финансов для принятия налоговыми органами решений. Возврат (пункт 12 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для определения обязанности по возврату соответствующей суммы налогоплательщику путем перечисления ее на указанный налогоплательщиком счет налоговый орган должен руководствоваться общими правилами, согласно которым признается, что налогоплательщик выполнил свою обязанность. Как только обязательная сумма будет взыскана банком, указанным получателем.

Излишне взысканные налоги

Излишне взысканные суммы налога подлежат взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы налога в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о наступлении налогового события, а не о ценообразовании. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 79 Федерального налогового кодекса РФ.

Решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления о возврате суммы налога и заявления расширенной формы. Оно представляется с использованием специальной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или из личного кабинета налогоплательщика (форма решения приведена в приложении 3 к приказу № ММВ-7-8/182@).

До истечения этого срока поручение на возврат излишне уплаченных налогов направляется налоговыми органами в уполномоченные органы федерального Министерства финансов для возврата налогоплательщику в соответствии с Законом о бюджете Российской Федерации (ст. 166. 1). (Закон о бюджете Российской Федерации). Согласно пункту 4 статьи 79 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны сообщить налогоплательщику о факте излишнего взыскания налога в течение 10 рабочих дней со дня подтверждения этого факта (в форме сообщения по форме Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-8/182@). Данное сообщение вручается лично руководителю организации, физическому лицу или его представителю под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения.

Возврат суммы излишне взысканного налога с начисленными процентами производится в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Срок возврата суммы излишне взысканного налога и процентов по нему составляет один месяц со дня, следующего за днем отмены решения о взыскании или днем вынесения судебного решения. (Возврат сумм).

Проценты на излишне взысканную сумму налога начисляются со следующего дня после даты взыскания до даты фактического возврата. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка на тот момент. Если указанные проценты не уплачены налогоплательщику в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате остатка процентов, исчисленных исходя из даты фактического возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы налога, в течение трех дней с указанной даты. Уведомление федерального министерства финансов о дате и сумме средств, подлежащих возврату налогоплательщику Уведомление о получении компетентным органом уведомления федерального министерства финансов о дате и сумме возврата.

До истечения указанного срока поручение на возврат суммы остаточных процентов, составленное на основании решения налогового органа о возврате остаточных процентов, направляется налоговым органом в соответствующий регион. Орган Федерального казначейства получает уведомление и направляет его на возврат. Возврат удержанного или вмененного налога и выплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Зачет возврата налога.

Налогоплательщики могут возместить сумму излишне уплаченного или причитающегося к уплате налога за счет соответствующих пеней и штрафов, которые подлежат взысканию только после зачета суммы налога, подлежащей уплате, при наличии недоимки по иным налогам или задолженности. Такой зачет осуществляется в соответствии с правилами статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со всем Постановлением ВАС РФ от 30 июля 2013 г. n 57 n 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами Российской Федерации части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в целях разрешения судебных споров положения Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают зачет суммы излишне уплаченного (взысканного) или Разъяснены некоторые вопросы, связанные с возмещением. Так, Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении № 57, п. 32 указал, что зачет является особой формой взыскания обязательного налога. Взыскание обязательных налогов, пеней и штрафов.

В связи с этим штрафы в излишне взысканных (приобретенных) суммах не могут быть зачтены по инициативе налоговых органов в следующих случаях

  • Налоговый орган не может взыскать пеню в счет погашения задолженности. Задолженность не может быть погашена.
  • Налоговые органы не вправе производить зачет штрафов в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Верховный суд РФ в полном составе пришел к выводу, что налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о возврате или зачете суммы задолженности по налогу только в случае отказа налогоплательщика от указанного заявления или неполучения налогоплательщиком … Срок. Аналогичный вывод содержится в решении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по делу N А19-7006/09-18-32.

Подробности зачета или возврата излишне взысканных штрафов налоговыми агентами разъяснены в пункте 34 Постановления № 2.57 В соответствии с пунктом 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ, как определено в нем, правила зачета или возврата излишне взысканных сумм налогов, сборов и пеней распространяются на налоговых агентов. При этом, как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ, если при рассмотрении спора суд установит, что излишне перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы не превышают сумм, удержанных налогоплательщиком, то решение о зачете или возврате этих сумм в пользу налогового агента может может быть получено от суда только в двух случаях

  • если возврат налогоплательщику сумм, излишне удержанных налоговым агентом, требуется по закону; или
  • если по просьбе налогоплательщика или по инициативе налогового агента налоговый агент уплатил сумму налога, неправомерно удержанную с налогоплательщика.

О сумме излишне удержанного налоговым агентом налога налоговые органы могут быть проинформированы из заявления о возврате излишне удержанного налога, поданного налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса и направленного в органы государственной фискальной системы. Российской Федерации или результаты локальной налоговой проверки данной организации (налогового агента). В результате проведения локальной налоговой проверки организации налоговые органы могут получить информацию о том, что налоговый агент неправомерно перечислил налогоплательщику удержанный налог на доходы. Данная информация может быть получена непосредственно от налогоплательщика (включая налоговые декларации по форме 3-НДФЛ) или по инициативе налоговых органов в порядке, предусмотренном статьей 93.1 Налогового кодекса РФ. («документы (сведения) о налогоплательщиках, налогоплательщиках и налоговых агентах или сведения о конкретных сделках»).

В пункте 35 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 57 указано, что предусмотрены правила, установленные статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации об обязательном зачете излишне уплаченных (взысканных) пеней. Погашение задолженности Они применяются только при возврате налоговыми органами излишне уплаченных (взысканных) налогов по административному решению, а не при исполнении судебных актов, предусматривающих возврат налогоплательщику из бюджета излишне уплаченной (взысканной) суммы. Налоги, пени и штрафы.

Таким образом, решение суда по питанию о возврате налогоплательщику суммы штрафа подлежит безусловному исполнению налоговыми органами. Налоговые органы не вправе зачесть эти суммы в счет имеющейся задолженности. Разъяснение о сроках исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм путем перечисления на счет, указанный получателем, содержится в Постановлении № 57, п. 36.

Верховный апелляционный суд в целом указал, что из общего правила необходимо исходить, что плательщик признается исполнившим свою обязанность с момента поступления суммы в банк, указанный бенефициаром. Как следствие, налоговый орган считается исполнившим свою обязанность по возврату этой суммы налогоплательщику только с момента поступления суммы штрафа, подлежащей возврату, в банк, указанный налогоплательщиком.

Учет и проверка возврата и зачета налогов

Информационные ресурсы о результатах возврата налогов и сборов ведутся территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.

События излишнего исполнения (излишней собираемости) выявляются специалистами Минтруда России совместно с налогоплательщиком, в том числе в рамках исполнения обязанностей по отношению к налогоплательщику. В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока уплаты налога (сбора) сотрудники Управления формируют список налогоплательщиков, имеющих суммы переплаты (излишнего взыскания).

Сумма переплаты (излишнего взыскания) рассчитывается соответствующим программным обеспечением КБК на основе базы данных деклараций, базы данных налоговых проверок, регистрационной базы данных и базы данных зачетов и возвратов. При расчете суммы переплаченного налога исключаются пит-платежи, произведенные в текущем году. Этот список передается на утверждение в Администрацию, Департамент анализа и Департамент импорта и обработки данных. Затем список подтвержденных переплаченных налогоплательщиков направляется в Департамент задолженности и банкротства для исключения заработной платы по просроченной задолженности, штрафов, пеней за просрочку и оштрафованных зарплат.

После проведения указанных мероприятий Департаментом консолидации задолженности и обеспечения процедур банкротства список налогоплательщиков с подтвержденным превышением передается в отдел по работе с налогоплательщиками для подготовки уведомления об установлении фактов превышения (излишнего взыскания) налогов (сборов, пеней и штрафов).

В целях настоящих методических рекомендаций налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, до принятия решений о переплате (излишнем взыскании), возврате налогов и страховых взносов. В частности

  • Налогоплательщики состоят на учете в налоговых органах, которые определяют порядок зачета (возврата) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, подлежащих возврату (за исключением государственной пошлины, которая возвращается по решению суда).
  • Сумма излишне взысканных (излишне уплаченных) налоговых платежей фактически зачисляется на доходный счет бюджета (учетного фонда).
  • Если принято решение о возврате просроченных (излишне уплаченных) налогов, то просроченная задолженность по налогам, пеням, штрафам по соответствующим видам налогов и сборов, страховым взносам не возникает. Сбор информации об общем отсутствии просроченной задолженности юридических лиц осуществляется налоговым органом, получившим заявление о возврате просроченных (излишне уплаченных) налоговых платежей, например, путем обращения к Федеральному информационному ресурсу «Сверка с бюджетом». Соответствующее заявление представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (или его обособленного подразделения). Информация о ходе сверки с бюджетом по налогоплательщику, указанному в запросе, направляется в течение пяти дней со дня получения запроса.
  • Решения о зачете принимаются в отношении уплаты недоимки (просроченной задолженности) по налогам и страховым взносам и направляются на погашение обязательств налогоплательщика по уплате соответствующих видов налогов, сборов и страховых взносов. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит зачету из соответствующего бюджета Государственного нефискального фонда Российской Федерации, из которого эта сумма была зачислена.
  • Выполнение решения налоговых органов о зачете уплаты просроченных налогов юридическими лицами как налогоплательщиками с обязательствами того же юридического лица, что и налогоплательщик,
  • Факт излишнего взыскания налогов (сборов, взносов на социальное страхование) подтверждается документами, свидетельствующими о том, что фактически взысканная налоговыми органами сумма превышает сумму налогов (сборов, взносов на социальное страхование), которая должна быть уплачена в соответствии с законодательством. Федерации о федеральных налогах и сборах,
  • Факт наличия суммы налога, подлежащей возврату путем зачета и (или) возврата, подтверждается решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа или вступившим в законную силу решением суда в соответствии с правилами глав 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оригинал решения о возврате излишне уплаченного (излишне взысканного) налога, выданный налоговым органом, хранится в делах уполномоченного налогового органа в течение пяти лет.

  • #Налоговая декларация.
  • #Сумма излишне уплаченного налога.
  • #Возврат излишне взысканных сумм.
  • Автор: Виталий Семенихин
Оцените статью
Возврат денег